Единый налог на вменённый доход. Что такое ЕНВД?

Фота с сайта bestiphone.ru

Фота с сайта bestiphone.ru

Существует особый налоговый режим, который называется ЕНВД или «Единый Налога на Вменённый Доход». Данный режим налогообложения относится только к некоторым видам деятельности и регламентируется главой 26.3 Налогового Кодекса.

ЕНВД становится обязательным налогом только если местные власти примут соответствующий закон. В случае если вы индивидуальный предприниматель, то уплата ЕНВД освободит вас от уплаты НДФЛ и налога на имущество физических лиц. Но освобождение от этих налогов происходит только в случае получения доходов, полученных от видов деятельности, облагаемых ЕНВД. То же самое относится и к имуществу, если оно используется для вида деятельности, облагаемого ЕНВД, то налог на имущество платить не нужно. Также вы освобождаетесь от уплаты НДС.

Как уже говорилось, налог ЕНВД может быть использован только при узком наборе предпринимательской деятельности:

1. бытовые услуги;
2. ветеринарные услуги;
3. авторемонт и мойка транспорта;
4. автостоянки;
5. перевозки пассажиров и грузов ( если у вас менее 21 транспортного средства);
6. розничная торговля (если ваши «точки» не превышают по площади 150 квадратных метров) – это же относится к киоскам и нестационарным торговым площадкам (палатки и т.д);
7. Точки общепита площадью не более 150 квадратных метров ;
8. Наружная реклама. Распространение и размещение;
9. Реклама на транспорте;
10. Аренда торговых площадей;

Это основное. С полным списком вы можете в главе 26.3 НК РФ.

Нормативными актами регионов уточняется, что именно из вышеописанного списка уплачивается по системе ЕНВД. А также утоняются нормативы, по которым производится расчёт ЕНВД.

Кстати, есть такая особенность, ЕНВД вы платите вне зависимости от того, получили ли вы доход или нет. Это налог, который вы платите по нормативам. Рассчитывается этот налог весьма хитро и не совсем очевидно. В этом смысле УСН кажется намного более прозрачным налогом, чем ЕНВД.

В случае применения ЕНВД как бы подразумевается, что с такого-то вида деятельности доход должен быть именно «таким-то» (где логика? где логика???) - таким как установлено в законодательстве.
Налоговый период ЕНВД – квартал (три месяца).

Пример расчёта ЕНВД

ЕНДВ рассчитывается по формуле:

ВД (вменённый дозод) = БД x (N1+N2+N3)xK1xK2 * 0,15
K1 – это коэффициент-дефлятор, который устанавливается в начале года. Он нужен, чтобы учитывать изменения потребительских цен.
K2 – это коэффициент, учитывающий в себе огромное количество показателей вашего бизнеса. Одно дело когда у вас парк рекламных площадок – 1 рекламный щит или 10. Плюс здесь же учитывается сезонность, время фактической работы и так далее.
K1 и K2 – это коэффициенты, установленные законодательством.
N1, N2 и N3 – это физические показатели за квартал (первый, второй и третий месяц).
БД – это базовая доходность определённого вида деятельности.
0,15 – это ставка ЕНВД 15% от вменённого дохода.

Если вы ведёте несколько видов деятельности (один попадает под ЕНВД, другой нет), то вам придётся вести раздельный учёт имущества, обязательств и экономических операций. Стоит отметить, что если вы работаете по УСН, то есть правила разделения доходов и расходов от деятельности, попадающих под ЕНВД и не попадающих (смотреть глава 26.3 НК, п.8 ст. 346.18).

Остаётся только один вопрос. Кто это придумал? Маразматический налог, расчет которого может довести до истерики.