Когда доходы физических лиц не облагаются НДФЛ?

Некоторые доходы освобождены от налогообложения НДФЛ. Их перечень предусмотрен ст. ст. 215 и 217 НК РФ. В частности, к доходам, освобождаемым от налогообложения НДФЛ, относятся доходы в виде:
- пособий по беременности и родам (п. 1 ст. 217 НК РФ);
- алиментов (п. 5 ст. 217 НК РФ);
- единовременной материальной помощи, оказываемой работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка и выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) (в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка).
- компенсаций стоимости путевок (п. 9 ст. 217 НК РФ);
- оставшихся в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль сумм оплаты медицинских услуг, оказанных работникам, их супругам, родителям и детям (включая усыновленных), подопечным (в возрасте до 18 лет), а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или старости (п. 10 ст. 217 НК РФ);
- сумм, полученных от реализации (погашения) долей (акций) в уставном капитале российских организаций, если на момент продажи такие доли (акции) непрерывно принадлежали налогоплательщику более пяти лет.
- выплат работникам для возмещения затрат по уплате процентов по займам и кредитам на приобретение и (или) строительство жилья. Такие выплаты не облагаются НДФЛ только при условии их учета в составе расходов по налогу на прибыль (п. 40 ст. 217 НК РФ);
- выплат работникам международных организаций в соответствии с уставами таких организаций (пп. 4 п. 1 ст. 215 НК РФ);
- других доходов, поименованных в ст. ст. 215 и 217 НК РФ.

Перечень освобождаемых доходов является закрытым (ст. ст. 215 и 217 НК РФ). Следовательно, все иные виды доходов, не поименованные в данном перечне, подлежат налогообложению НДФЛ.

Например, в декабре руководством организации принято решение оказать всем работникам материальную помощь в размере 5000 руб. Поскольку суммы материальной помощи, выплаченной работникам в пределах 4000 руб., не облагаются НДФЛ, то работодатель не должен исчислять и удерживать НДФЛ с этих сумм (п. 28 ст. 217 НК РФ). Однако с суммы превышения, составляющей 1000 руб. по каждому работнику, работодатель обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ

В каких случаях процентные доходы по вкладам в российских банках освобождаются от НДФЛ

Доходы в виде процентов по вкладам в банках, расположенных на территории РФ, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 27 ст. 217 НК РФ при соблюдении определенных требований.

Так, проценты по рублевым вкладам не облагаются налогом, если их размер не превышает суммы, равной ставке рефинансирования Банка России, действующей в период, за который начислены проценты, увеличенной на 5 процентных пунктов (п. 27 ст. 217 НК РФ).

Освобождению от обложения НДФЛ подлежит также сумма превышения начисленных процентов над предельной ставкой процентов, но при одновременном соблюдении следующих условий (п. 27 ст. 217 НК РФ):
- на дату заключения (продления) договора процентная ставка по вкладу не превышала предельной ставки процентов;
- за период начисления процентов по вкладу их размер не повышался;
- с момента превышения ставки процентов по вкладу над предельной ставкой процентов прошло не более трех лет.

В соответствии со ст. 262 ТК РФ родители (опекуны, попечители) имеют право на четыре оплачиваемых дополнительных выходных дня в месяц для ухода за ребенком-инвалидом. Эти дни могут быть предоставлены одному из родителей или распределены между ними по их соглашению.

Оплата производится в размере среднего заработка за каждый выходной день и финансируется за счет бюджетных средств

Возникает вопрос: включается ли оплата дополнительных выходных дней в облагаемый НДФЛ доход или же подлежит освобождению согласно п. 1 ст. 217 НК РФ?

Напомним, что данной нормой предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ государственных пособий (за исключением пособий по временной нетрудоспособности и уходу за больным ребенком), иных выплат и компенсаций, выплачиваемых в соответствии с законодательством РФ.

Автор: Магомедмурад Ахмедов специально для garagebiz.ru